爱员工首页 资讯频道

避税案例:徐州地税揭穿外籍“身份伪装”,查补股息红利个税案

发布:2019-01-16 18:04      来源:爱员工
避税案例:徐州地税揭穿外籍“身份伪装”,查补股息红利个税案

中国当前的个人所得税制度中并无“反避税条款”。但实践中一些税务机关参照企业所得税法中的相关反避税规则,对自然人的某些避税行为实施了反避税调整。税务机关基于“实质课税”原则的个人所得税反避税很大程度上突破了“税收法定”的制约,极易引发征纳双方的争议。在明税代理的一些个人所得税反避税案件中,或多或少存在调查程序不规范、期限过长(很多都超过一年)、执法依据不足、纳税人权利保护制度缺失等问题。


2018年6月19日,由财政部、税务总局会同有关部门起草的《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》(“《个税草案》”)提请十三届全国人大常委会第三次会议进行审议。《个税草案》的亮点之一,是增加个人所得税“反避税条款”。这填补了当前个人所得税法缺乏“反避税”制度的立法缺陷,为税务机关的个人所得税反避税实践提供制度保障和执法依据。新的个人所得税法预计于2019年1月1日生效实施。


爱员工税务筹划合理避税平台梳理和总结了各地税务机关公开的个人所得税反避税案例,并结合自身的执业经验给予简要评析。

徐州地税揭穿外籍“身份伪装”,查补股息红利个税案

2017年4月中国税务报发布刊载了一则案例:徐州地税利用“互联网+大数据”揭穿“身份伪装”,否定潘某的“香港居民身份”,从而追缴其个人所得税428.58万元。

案情简介:

江苏hc铝厂有限公司成立于2007年4月6日,原注册资金500万美元,登记类型为中外合资企业。股权结构为广东hc铝厂有限公司200万美元,澳大利亚hc铝厂300万美元,无港籍投资个人信息。2014年底,澳大利亚hc铝厂将持有股份转到潘某名下,同时增资200万美元。这样,江苏hc铝厂有限公司的股东就变为潘某和广东hc铝厂有限公司(私营有限责任公司)。其中,广东hc铝厂有限公司占有股份28.57%,潘某占有股份71.43%。该公司在工商部门作了股权变更登记,因故未在税务机关办理变更登记。

2016年3月10日,江苏hc铝厂有限公司财务经理李某来到徐州地税局,咨询拟向港籍投资人分配红利时对外支付开具证明及所得免征个人所得税问题。李某称,2015年公司未分配利润3172.65万元,目前有分配意向,拟分配3000万元,港籍个人股东潘某依持股比例应分得2142.9万元。根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字〔1994〕20号)规定,外国人从外商投资企业取得红利所得应暂免征收个人所得税,企业提出应给潘某开具免税证明。

徐州地税局仔细审阅该公司业务案卷,将关注点锁定到潘某身上。公司另一大股东是广东hc铝厂,其董事长也是潘某。香港距离广东这么近,潘某真的是香港人吗?税务机关转变思路,开始查证潘某的身份信息。通过“互联网+大数据”,终于否定了其香港身份。税务人员通过互联网查询发现:潘某,男,广东人,出生于南海大沥,广东hc铝厂有限公司董事长。与此同时,徐州地税局委托公安部门查询潘某户籍信息。公安部门“常住人口基本信息”查询显示:潘某,身份证号码为440621××××××4335,性别男,户籍地广东省佛山市南海区。

通过上述工作,基本确定了潘某为大陆居民的身份。那么其香港身份又是从何而来?原来潘某取得的是“香港居民身份证”,而非“香港永久性居民身份证”。而香港居民身份证是入境处签发给没有香港居留权人士的身份证,仅有在港的居住权。如果内地人有这个身份证,说明其户口还是在原籍,拿通行证过关,护照也是中国的护照。最终,企业认可了税务机关的调查结果,潘某428.58万元个人所得税顺利缴纳入库。

爱员工税务筹划合理避税平台评析:

早在2013年,国务院发布的国发〔2013〕6号文《国务院批转发展改革委等部门关于深化收入分配制度改革若干意见的通知》第14项就明确规定,取消对外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税等税收优惠。但本案中,税务机关并未引用该文件。这可能是因为当时税务机关并未意识到该文件的存在。

同时,案件调查过程中公安机关的户籍信息对税务机关最终对潘某的身份定性起到关键作用。这也再次印证了反避税案件中涉税信息获取能力的重要性。

《个税草案》第十四条明确规定了其他政府机关有义务协助税务机关获取纳税人的身份和相关涉税信息。该条规定:“公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当协助税务机关确认纳税人的身份、银行账户信息。教育、卫生、医疗保障、民政、人力资源社会保障、住房城乡建设、人民银行、金融监督管理等相关部门应当向税务机关提供纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金等专项附加扣除信息”。

爱员工是国内专业的税务筹划综合服务平台,帮助中小企业提供如何避税以及合理避税方法、个税所得税税收优惠、、税务筹化、个人独资企业避税 、股东分红避税 、劳务费如何避税、申请小微企业所得税避税、提供税收优惠政策等服务。爱员工税务筹划综合服务平台伯爵娱乐城官网https://www.aiyuangong.com

关键词:
个人所得税避税、避税案例、合理避税
下一篇: