爱员工首页 资讯频道

避税案例:江苏徐州频繁变更股东逃避缴纳个税案

发布:2019-01-16 18:00      来源:爱员工
避税案例:江苏徐州频繁变更股东逃避缴纳个税案

中国当前的个人所得税制度中并无“反避税条款”。但实践中一些税务机关参照企业所得税法中的相关反避税规则,对自然人的某些避税行为实施了反避税调整。税务机关基于“实质课税”原则的个人所得税反避税很大程度上突破了“税收法定”的制约,极易引发征纳双方的争议。在明税代理的一些个人所得税反避税案件中,或多或少存在调查程序不规范、期限过长(很多都超过一年)、执法依据不足、纳税人权利保护制度缺失等问题。

2018年6月19日,由财政部、税务总局会同有关部门起草的《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》(“《个税草案》”)提请十三届全国人大常委会第三次会议进行审议。《个税草案》的亮点之一,是增加个人所得税“反避税条款”。这填补了当前个人所得税法缺乏“反避税”制度的立法缺陷,为税务机关的个人所得税反避税实践提供制度保障和执法依据。新的个人所得税法预计于2019年1月1日生效实施。

爱员工税务筹划合理避税平台梳理和总结了各地税务机关公开的个人所得税反避税案例,并结合自身的执业经验给予简要评析。

2017年6月,《中国税务报》曾刊载徐州市铜山地税局处理的一起公司通过频繁增资、撤资、变换股东的方式,规避股权转让环节个人所得税的案例。

案情简介:

2017年4月底,徐州市铜山地税局收到市综合治税办公室转来的工商登记变更信息。梳理这些信息,税务人员发现z公司在今年1月4日进行了减资处理,涉及自然人及单位减资1506万元,并涉及股东数量变化。但铜山地税局基础税源管理分局每月上报的自然人股权转让监控结果显示,当月并无有关z公司股权变更的记录。


根据初步发现的问题,税务人员收集了z公司近几年来的工商登记及变更信息。资料显示,z公司在2010年~2015年之间频繁变换公司名称及股东:2010年,公司名称变更,同年7月再次变更,2013年又做变更。2011年,公司股东人数由2人变为4人,增加了1名法人股东,同时注册资本由806万元变更为1506万元。2014年,公司股东人数变为6人,注册资本增加到3000万元。2015年,公司进行减资操作,注册资本由3000万元减少到1494万元,公司股东由6人减少到2人……2017年,公司股东及公司注册资本再度变化。


z公司的上述变动,是纯属巧合的自然处理,还是刻意而为的避税安排?带着这一疑问,税务人员展开深入分析和检查。经过一番涉及法规说明、利害分析的深入沟通,z公司负责人经过考虑讲出了实情。原来,老股东退出后,z公司给予了一些补偿,但考虑到因工商和税务部门有联系,股东变更时会涉及缴纳个人所得税,就找会计师事务所的朋友做了一些避税筹划,就是以新股东注资入股、老股东撤资退股的形式掩盖股权转让行为,通过股东频繁变动等方式遮人耳目,以达到逃避股权转让所得缴纳个人所得税的目的。


爱员工税务筹划合理避税平台评析:


与直接的股权转让相比,通过增资减资方式进行避税更具有隐蔽性。

当前,很多地方的工商和税务部门都启动了定期的自动信息交换机制,以使税务部门能更及时的获取股权转让相关的涉税信息,但对增资和减资方式缺乏关注。

值得注意的是,《个税草案》也在第十四条明确规定:“个人转让股权办理变更登记的,登记机关应当查验与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证”。随着新的个人所得税法的实施,未来股权转让的个税管理将加强。

爱员工是国内专业的税务筹划综合服务平台,帮助中小企业提供如何避税以及合理避税方法、个税所得税税收优惠、、税务筹化、个人独资企业避税 、股东分红避税 、劳务费如何避税、申请小微企业所得税避税、提供税收优惠政策等服务。爱员工税务筹划综合服务平台伯爵娱乐城官网https://www.aiyuangong.com

关键词:
个人所得税避税、避税案例、合理避税